欧州連合理事会税務問題報告書（, 年 月）

主要な章タイトル一覧

1. はじめに
2. 立法活動：直接税および税務行政協力
3. BEFIT指令
4. エネルギー税指令の改正
5. たばこ税指令の改正
6. 輸入ワンストップサービス（IOSS）における付加価値税規則のインセンティブ措置
7. 税制の整理と簡素化に関するアジェンダ
8. クリーン産業協定を支援する税制インセンティブに関する理事会結論
9. OECD/G20 税源浸食と利益移転（BEPS）包括的枠組み
10. 国連国際税務協力枠組み条約交渉
11. 行動規範グループ（事業税）
12. 税務執行と制限的措置

文書概要

本報告書は、欧州連合理事会事務総局により発行され、2025年デンマーク議長国任期中に、経済金融問題理事会（ECOFIN）の枠組みにおける税務分野での主要な進展、継続中の立法交渉、重要な国際税務協力の動向を詳細に記録しています。本報告書は、加盟国代表団に対し、EUの税務政策の現状に関する権威ある概観を提供することを目的としており、高レベル税務問題作業部会の議論成果に基づいています。

報告書の中核は、幅広い税務課題を網羅しています。立法活動に関しては、欧州事業：所得課税枠組み（BEFIT）指令、エネルギー税指令（ETD）、たばこ税指令の改正進捗状況を重点的に追跡しています。特にETDの改正は、「Fit for 55」パッケージの一環として、エネルギー課税をEUの気候目標に整合させることを目的としていますが、2025年11月時点でも加盟国間の見解には隔たりが残っています。報告書はまた、国際的な税務コンプライアンス向上のための金融口座情報の自動交換に関する、EUとスイス、リヒテンシュタイン、アンドラ、モナコ、サンマリノとの間の協定改正、およびノルウェーとの直接税行政協力に関する交渉開始のための理事会決定を記録しています。さらに、理事会は輸入ワンストップサービス（IOSS）の利用を促進する指令を採択しました。

報告書は、EUの競争力向上につながる重要な横断的課題について深く掘り下げています。理事会は2025年3月、税制の整理と簡素化に関するアジェンダについての結論を承認し、行政負担の軽減、時代遅れの規則の廃止など、4つの核心原則を確立しました。これに対応して、欧州委員会は2025年10月、税務分野の古い立法提案4件を撤回し、2026年に包括的な税制簡素化パッケージ立法を提出する計画です。報告書はまた、クリーン産業協定（CID）を支援する税制インセンティブに関する理事会結論を詳述し、加盟国がそのようなインセンティブを設計する際の自主性を有し、柔軟性と財政への影響の両方を考慮する必要があることを強調しています。

国際的レベルでは、報告書は多角的な税務協力プロセスを注視しています。これには、OECD/G20 BEPS包括的枠組みにおける二本柱ソリューションの最新動向の追跡、および国連枠組みで開始された国際税務協力枠組み条約とその早期議定書に関する交渉の詳細な分析が含まれます。報告書はまた、理事会が2025年10月に有害な税務慣行に対抗するためのEU非協力的税務管轄地域リストを更新したことにも言及しています。

さらに、報告書はいくつかの特定分野の議論にも触れています。例えば、ウクライナ情勢を背景に、税務協力ツールを活用してEUの対ロシア制裁の執行と回避防止を支援すること、米国との間での「外国口座税務コンプライアンス法（FATCA）」に基づく偶発的アメリカ人および納税者番号問題に関する継続的な協議、個人の税務に起因する移住、行動税（消費税の公衆衛生への影響など）といった新興政策課題に関する予備的議論などです。報告書の最後では、非税務文書に含まれる税務関連条項の影響について加盟国が適時に認識できるようにするための非公式な早期警戒メカニズムの最新状況を概説しています。

本報告書は、膨大な立法詳細、政策論議の記録、国際交渉の更新を総合し、EUの税務政策形成の内部動態、将来の規制動向、およびグローバルな税務ガバナンスとの相互作用を研究する上で不可欠な一次資料と深い洞察を提供します。